可以这么理解。

那 能不能问一下 如果 第二年适用的所得税率变了。
确定 递延所得税资产 结果不是应该是累计的么。
比如说 第一年税率是 33%。下一年变成了 25%。
计提了存货跌价准备 累计320万。
第一年 145万。第二年 175万。
那递延所得税 资产 是145万*0.33+175万*0.25 这样算么。


如果期初递延所得税资产无余额的话，那么，
第一年年末，确认的递延所得税资产：145X25%=36.25（这里不能用33%来计算。因为在确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为计算基础确定。）
第二年年末（前提：第二年存货没有出售），确认的递延所得税资产：175X25%=43.75.
此时，递延所得税资产余额为36.25+43.75=80


仔细想想，其实第二年，存货有没有出售也不影响年末的递延所得税资产的确认就是了，因为第二年年末时，总的存货跌价准备余额是320，也就是说第二年又追加计提了175万的存货跌价准备，只要把这个确认递延所得税资产就可以了。

好的我明白了。
是以转回期的税率为基础。
但我总记得我们 老师上课的时候讲税率变化要分开考虑。
可能是我 记错了吧。
谢谢你拉~

一般来说，我们国家不存在对递延所得税资产或递延所得税负债重新计量的问题。
因为：（一下举例说明）
1、比如说，2007年的所得税税率是33%，2007年3月份，新的税法的税率由国家主席签字，并规定从2008年1月1日开始，所得税税率调整为25%。那么2007年年末的递延所得税资产或递延所得税负债所适用的所得税税率就是25%（未来转回期间的税率）。不存在调整的问题。
而且一般来说，国家也会提前宣布下一年税率的变动
2、如果说，2008年3月份，国家突然宣布：从2008年1月1日（注意是当年）开始所得税税率调整为25%。那么此时要对2007年年末（即2008年年初）的递延所得税资产及递延所得税负债按25%的税率进行调整，且对应的科目为“未分配利润——年初”。

一般来说，第二种情况只会在理论考试时才会出现。

你们老师的说法没有错！！！下面就你们老师说的情况，我进行一个简单的解释：
就你说的这条题目，如果第一年的时候，并不知道第二年及以后期间的所得税税率会有所调整，那么站在第一年时，考虑未来可转回期间的所得税适用税率，当然是30%。所以计算第一年年末的递延所得税资产=145X30%=43.5.
在第二年年初的时候，突然知道今年及以后期间的所得税税率调整为25%。
那么，首先要对递延所得税的年初数43.5按新的税率（25%）进行调整。即要调减7.25（=43.5-145X25%）。
分录：
借：未分配利润——年初7.25
贷：递延所得税资产7.25
然后再考虑第二年当年的递延所得税资产=175X25%=43.75
分录：
借：递延所得税资产43.75
贷：所得税费用43.75

我们老师 的意思是 递延所得税资产是 累计结果。
跌价准备的 320万。
如果税率 不变的 情况下。
第一年 如果145x25%=36.25
第二年 320x25%-36.25=43.75这样算出第二年的 递延所得税 资产要确认的费用。
但是 如果税率改变了。
就要 用145和33%的税率和 175和25%的 税率分别考虑。
并没有 讲到差异转回。
但是 当年如果 确认了 递延所得税资产。假设产生了足够的 应纳税所得额 抵扣使得其 经济利益可以实现。
那在当年的 所得税费用计算的 时候不是 已经 用递延所得税资产抵减了当期所得税费用了。
所以 就没有调差异的 必要了吧。
我 觉得她说的是 这个意思。


10楼~

分开计算是没错，但原有的那个145万要按新的税率25%重新计算，并调整递延所得税资产和未分配利润年初。

还有，递延所得税资产和递延所得税负债跟未来期间相关，跟当期的应纳税所得额是没有关系的。因为递延所得税资产及递延所得税负债是根据所得税会计准则计算确定的，应纳税所得额是根据税法计算确定的，是两条线，不要混为一谈。

这个我知道。
应纳税 所得额是 会计利润基础上调整得到。同使用所得税税率相乘确定 应交所得税。
所得税费用是 应交所得税和递延所得税的合计数。
但是最后 分录不是这样。
借：所得税费用
递延所得税资产
贷： 应交税费-应交所得税
递延所得税负债。
其中递延所得税资产和递延所得税负债不是 在该年度确定的么。
然后 递延所得税资产和负债的综合结果 确定出所得税费用。
那不是 相当于本年度的 时候所得税费用 相对于应缴税费还是有 抵减或者增加吗。


这个我知道。
应纳税 所得额是 会计利润基础上调整得到。同使用所得税税率相乘确定 应交所得税。
所得税费用是 应交所得税和递延所得税的合计数。
但是最后 分录不是这样。
借：所得税费用
递延所得税资产
贷： 应交税费-应交所得税
递延所得税负债。
其中递延所得税资产和递延所得税负债不是 在该年度确定的么。
然后 递延所得税资产和负债的综合结果 确定出所得税费用。
那不是 相当于本年度的 时候所得税费用 相对于应缴税费还是有 抵减或者增加吗。