【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。（2013年笔试）
A.企业接受社会捐赠收入
B.转让企业债券取得的收入
C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款
D.国债利息收入
【答案】D
【解析】（1）选项ABC：均应缴纳企业所得税；（2）选项D：属于免税收入。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，我国企业所得税的税收优惠包括（ ）。（2013年笔试）
A.免税收入
B.加计扣除
C.减计收入
D.税额抵免
【答案】ABCD
【解析】我国企业所得税的税收优惠包括免税收入（选项A）、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除（选项B）、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入（选项C）、抵免应纳税额（选项D）和其他专项优惠政策。

【例题·单选题】某企业为创业投资企业，
A.82.5
B.85
C.187.5
D.190
【答案】D
【解析】（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；（2）未经核定的准备金支出，不得在税前扣除；（3）该企业应纳企业所得税税额=[（890+10）-200×70%]×25%=190（万元）。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受“税额抵免”优惠政策的是（ ）。
A.企业的赞助支出
B.企业向残疾职工支付的工资
C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分
D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分
【答案】C
【解析】（1）选项A：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，属于“禁止扣除项目”；（2）选项B：享受“加计扣除”（而非税额抵免）的优惠政策；（3）选项C：享受“税额抵免”的优惠政策；（4）选项D：享受“抵扣应纳税所得额”（而非税额抵免）的优惠政策。

境外所得的处理
抵免限额=中国境内、境外所得依照《企业所得税法》及其《实施条例》的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。
【例题1】中国境内居民企业甲公司2013年境内应纳税所得额为300万元（适用的企业所得税税率为25%），从A国分回140万元的税后利润（税前所得为200万元，A国的企业所得税税率为30%），从B国分回80万元的税后利润（税前所得为100万元，B国的企业所得税税率为20%）。
【解法1】（1）来源于A国所得的抵免限额=（300+200+100）×25%×200÷（300+200+100）=50（万元）；（2）来源于B国所得的抵免限额=（300+200+100）×25%×100÷（300+200+100）=25（万元）；（3）企业实际应纳所得税额=（300+200+100）×25%-50-20=80（万元）。
【解法2】甲公司实际应纳企业所得税额=300×25%+80÷（1-20%）×（25%-20%）=80（万元）。该处理方式比较简单，不容易出错：（1）境内所得单独计算；（2）境外所得适用税率低、少缴税的，应当补税；（3）境外所得适用税率高、多缴税的，以后再说。

【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是（ ）。（2013年笔试）
A.未投入使用的房屋
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.未投入使用的机器设备
D.以融资租赁方式租出的固定资产
【答案】A
【解析】（1）选项AC：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除；（2）选项BD：以经营租赁方式“租入”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产，不得计算折旧在企业所得税税前扣除。

【例题2·单选题】境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2013年8月，甲企业向我国居民企业乙公司转让了一项配方，取得转让收入1000万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业就该项转让所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。
A.250
B.200
C.150
D.100
【答案】D
【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，按照10％的税率征收企业所得税。甲企业应纳企业所得税＝1000×10％＝100（万元）。

多项选择题
3.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（ ）。
A.财政拨款
B.国债利息收入
C.物资及现金溢余
D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】（1）选项AD：属于不征税收入（而非免税收入）；（2）选项C：属于应当征税的收入。

[多选]4.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额据实扣除的有（ ）。
A.非金融企业向金融企业借款的利息支出
B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
C.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出
D.企业经批准发行债券的利息支出
【答案】ACD
【解析】（1）选项ACD：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予全额扣除；（2）选项B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

【多选】7.根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的加速折旧方法有（ ）。
A.年数总和法
B.当年一次折旧法
C.双倍余额递减法
D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%
【答案】AC
【解析】（1）选项AC：采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法；（2）选项D：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。

【多选】9.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或者摊销费用在税前扣除的有（ ）。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.单独估价作为固定资产入账的土地
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.未投入使用的机器设备
【答案】BD
【解析】（1）选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，在税前扣除；（2）选项B：单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除；（3）选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除；（4）选项D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。

【多选】12.根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（ ）。
A.自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除
B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除
C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除
D.无形资产的摊销年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】（1）选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；（2）选项D：无形资产的摊销年限不得低于10年。

判断题
4.企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 （ ）
【答案】×
【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目，不得享受上述企业所得税优惠。

3.下列不属于企业提供劳务确定完工进度可选用的方法的是（ ）。
A.已完工作的测量
B.已提供劳务占劳务总量的比例
C.发生成本占总成本的比例
D.当期劳务收入占劳务收入总额的比例
【答案】D
【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。