一年一度的企业所得税汇算清缴中，最让新手会计们觉得头大的部分莫过于相关成本费用的纳税调整项目扣除了。因为不同的成本费用项目在企业所得税汇算中有不同的扣除标准，比如公司业务招待费的实际发生额不得全额扣除，只能按照业务招待费实际发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入总额的0.5%；超过部分不准予扣除，也不准以后的纳税年度进行扣除。而广告费和业务招待费的扣除标准是不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后的纳税年度扣除。当然还有许多其他项目的调整，今天我们就先谈谈企业汇算中"职工薪酬支出"项目的调整：
比如A公司2020年计提应付工资102万，计提年终奖20万，2020年实际发放工资100万，职工福利费实际发生额20万，职工教育经费实际发生额8万。2021年2月份发放上年度年终奖15万，当年3月份A公司在进行2020年度企业所得税汇算时，税法允许扣除的职工薪酬支出总额应该是多少？
工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出这四个项目都属于公司的职工薪酬支出，这四个项目的纳税调整均在"A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表"中填列。
税法允许扣除的工资薪金支出总额是当年度企业所得税汇算清缴之前实际发放工资的金额，职工福利费扣除标准是不超过企业实际发放工资总额的14%的部分，职工教育经费……（剩余部分可关注微信信公众号：ZZQHCSXKT 启航财税小课堂）